PODATEK AKCYZOWY W 2021 r. – praktyka i orzecznictwo z uwzględnieniem najnowszych zmian

Przedmiotem zajęć będą reguły stosowania ustawy o podatku akcyzowym oparte na analizie najnowszego orzecznictwa organów podatkowych i sądów administracyjnych.
Podczas szkolenia przedstawione zostaną także konsekwencje ostatnich nowelizacji ustawy o podatku akcyzowym oraz zmiany wchodzące w życie w 2021 i 2022 r. (od 1 lutego 2021 r., od 1 maja 2021 r., od 1 lipca 2021 r.), a także zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. oraz od 1 lutego 2022 r.

• źródła prawa
• najważniejsze pojęcia i instytucje (podatnik akcyzy, skład podatkowy, procedura zawieszenia poboru akcyzy)
• zasady rejestracji jako podatnik akcyzy
• obowiązki związane ze statusem podatnika akcyzy
• ubytki ponadnormatywne a zwolnienie z akcyzy
• terminy wejścia w życie nowych przepisów

2. Zmiany w akcyzie wprowadzone i wchodzące w życie w najbliższym czasie w tym m.in.

• sposób prowadzenia ewidencji akcyzowych w uwzględnieniem najnowszych przepisów
• wprowadzenie instytucji zużywającego podmiotu gospodarczego
• poszerzenie listy podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy
• kolejne przedłużenie możliwości stosowania papierowych dokumentów dostawy

 3. Utworzenie od 1 lutego 2021 r. Centralnego Rejestru Podmiotów Akcyzowych

• termin wejścia w życie nowych regulacji
• nowy zakres podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy
• termin na dokonanie rejestracji uzupełniającej dotychczasowych podatników akcyzy
• termin na dokonanie rejestracji przez pośredniczące podmioty gazowe i pośredniczące podmioty węglowe
• regulacje przejściowe

4. Pozostałe zmiany w zakresie podatku akcyzowego wprowadzane w 2021 r.

• ustanowienie wymogu składania deklaracji podatkowych w formie elektronicznej
• wprowadzenie obowiązku składania deklaracji dla działalności zwolnionej od akcyzy ze względu na przeznaczenie oraz działalności dotyczącej wyrobów objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym
• nałożenie konieczności prowadzenia ewidencji akcyzowych w formie elektronicznej
• wprowadzenie e-DD dla niektórych dostawców wyrobów węglowych w ramach zwolnień od akcyzy

5. Prowadzenie działalności jako pośredniczący podmiot gazowy

• warunki uzyskania statusu pośredniczącego podmiotu gazowego
• zasady weryfikacji nabywców gazu
• sposób prowadzenia ewidencji
• terminy i reguły rozliczania akcyzy
• przegląd najnowszego orzecznictwa

6. Zwolnienia od akcyzy dla wyrobów gazowych

• zakres i warunki zwolnień od akcyzy dla wyrobów gazowych
• zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do produkcji energii elektrycznej i wyrobów energetycznych
• zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego przez gospodarstwa domowe
• zwolnienie od akcyzy dla gazu zużywanego do łącznego wytwarzania ciepła i energii elektrycznej
• pozostałe zwolnienia od akcyzy ze względu na sposób zużycia gazu
• reguły prowadzenia ewidencji przez PPG zużywające gaz na cele objęte zwolnieniem
• zwolnienia od akcyzy w najnowszym orzecznictwie organów podatkowych i sądów

7. Zakres czynności opodatkowanych akcyzą w przypadku energii elektrycznej

• sprzedaż na rzecz nabywców końcowych
• zużycie na potrzeby własne
• moment powstania obowiązku podatkowego dla energii elektrycznej

8. Ewidencja energii elektrycznej

• sposób prowadzenia ewidencji z uwzględnieniem ostatnich zmian
• wskazówki dotyczące wypełniania poszczególnych rubryk ewidencji
• szacowanie ilości energii (problem braku urządzeń pomiarowych)
• sposób ujęcia czynności niepodlegających opodatkowaniu w ewidencji energii elektrycznej
• ewidencjonowanie zakupu energii elektrycznej z akcyzą zapłaconą

9. Zwolnienia od akcyzy dla energii elektrycznej w praktyce

• energia odnawialna – rozliczenie świadectw pochodzenia energii odnawialnej
• energia zużywana do produkcji i podtrzymania produkcji energii elektrycznej
• energia zużywana do produkcji energii elektrycznej i ciepła w skojarzeniu
• zwolnienie od akcyzy z tytułu zużycia energii elektrycznej do określonych celów
• zwolnienie od akcyzy dla energii elektrycznej zużywanej przez zakłady energochłonne
• warunki korzystania z poszczególnych zwolnień od akcyzy

10. Deklaracja podatkowa dla energii elektrycznej

• zasady wypełniania i składania deklaracji podatkowej
• moment zapłaty akcyzy
• rozliczenie energii elektrycznej zwolnionej od akcyzy w deklaracji podatkowej
• nowa stawka akcyzy dla energii elektrycznej, reguły postępowania w okresie przejściowym

11. Sposób prowadzenia składu podatkowego

• omówienie zasad funkcjonowania składu podatkowego –  skład podatkowy magazynowy i skład podatkowy produkcyjny
• ewidencja składu podatkowego
• zasady sukcesji zezwolenia na prowadzenie składu podatkowego.

12. Reguły przemieszczania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy

• dokumenty niezbędne do wysyłania wyrobów akcyzowych w procedurze zawieszenia poboru akcyzy
• krajowy system teleinformatyczny (System EMCS)
• pojęcie podmiotu wysyłającego
• definicja podmiotu odbierającego
• dokument elektroniczny e – AD
• dokument zastępujący e – AD
• raport odbioru i raport wywozu
• stosowanie e-DD – obowiązek czy prawo?

13. Aktualne stawki podatku akcyzowego dla poszczególnych wyrobów energetycznych

• paliwa silnikowe i paliwa opałowe
• stawki akcyzy na oleje smarowe i pozostałe oleje
• stawki akcyzy dla biopaliw
• stawki akcyzy na gaz ziemny
• stawka akcyzy dla dodatków/domieszek z uwzględnieniem najnowszego orzecznictwa

14. Skutku objęcia pozytywną stawką akcyzy wyrobów o kodzie CN 3403 od 1 listopada 2019 r.

• moment wejścia w życie nowych regulacji, przepisy przejściowe
• stawka akcyzy dla preparatów o kodzie CN 3403
• zakres i warunki stosowania zwolnienia od akcyzy dla wyrobów o kodzie CN 3403 obowiązującego od 1.11.2019 r.

15. Regulacje dotyczące wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy

• zakres możliwości przemieszczania wyrobów energetycznych objętych zerową stawką akcyzy wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym
• obowiązki formalne odnoszące się do dostaw objętych zerową stawką akcyzy wyrobów energetycznych wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym
• rozszerzenie zakresu podmiotów obowiązanych do rejestracji jako podatnik akcyzy
• wymogi stosowania zerowej stawki akcyzy dla wyrobów energetycznych niewymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o podatku akcyzowym
• zmiany dotyczące stosowania elektronicznego dokumentu dostawy (e-DD) – czy w 2021 r. można nadal wykorzystywać papierowy dokument dostawy?

 16. Aktualne zasady korzystania ze zwolnień od akcyzy dla wyrobów

• zwolnienia od akcyzy ze względu na przeznaczenie – przesłanki uzyskania
• sposób prowadzenia ewidencji wyrobów zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie
• formalna strona przemieszczenia – dokumenty dostawy, czy e-DD?

• znaczenie oświadczenia o przeznaczeniu
• zestawienia oświadczeń
• skutki błędów formalnych
• ostatnie zmiany w przepisach i ich praktyczne konsekwencje

18. Zmiany dotyczące sposobu sprzedaży oleju opałowego objętego obniżoną stawką akcyzy (zmiany dotyczące podatku akcyzowego zawarte w ustawie o zmianie ustawy o systemie monitorowania drogowego i kolejowego przewozu towarów oraz niektórych innych ustaw)

• wprowadzenie instytucji zużywającego podmiotu olejowego oraz pośredniczącego podmiotu olejowego
• nowe wymogi nakładane na podmioty zajmujące się zużyciem lub obrotem paliwami opałowymi (m.in. zgłoszenie rejestracyjne uproszczone, rejestr podmiotów zgłoszonych, nowy system składania oświadczeń o przeznaczeniu paliw opałowych)
• termin wejścia w życie nowelizacji, regulacje przejściowe

19. Zakres czynności opodatkowanych akcyzą w przypadku węgla i koksu

• sprzedaż wyrobów węglowych na terytorium kraju finalnemu nabywcy węglowemu
• nabycie wewnątrzwspólnotowe oraz import wyrobów węglowych przez finalnego nabywcę węglowego
• użycie wyrobów węglowych

20. Prowadzenie działalności jako pośredniczący podmiot węglowy (PPW)

• zakres obowiązków ewidencyjnych
• elementy ewidencji prowadzonej przez pośredniczący podmiot węglowy
• sposób zakładania i wypełniania ewidencji

21. Finalny nabywca węglowy (FNW)

• zakres zwolnień od akcyzy dla wyrobów węglowych
• czy finalny nabywca węglowy powinien prowadzić ewidencję wyrobów węglowych?
• obowiązki finalnego nabywcy węglowego

22. Zakres zwolnień od akcyzy dla węgla i koksu, w tym. m.in.

• zwolnienie od akcyzy dla węgla wykorzystywanego do produkcji energii elektrycznej lub do produkcji energii elektrycznej i ciepła
• zwolnienie od akcyzy dla węgla zużywanego przez gospodarstwa domowe
• zwolnienie od akcyzy dla wyrobów węglowych zużywanych przez zakłady energochłonne, które wdrożyły odpowiednie systemu z zakresu ochrony środowiska lub podwyższania efektywności energetycznej
• najnowsze interpretacje dotyczące korzystania ze zwolnień od akcyzy dla węgla i koksu

23. Nowe zasady stosowania zwolnień od akcyzy dla wyrobów węglowych obowiązujące w 2021 r.

• wprowadzenie e-DD dla tzw. większych dostawców objętych zwolnieniem wyrobów węglowych
• znaczenie oświadczeń nabywców wyrobów węglowych
• elementy oświadczenia o przeznaczenia, sposób podpisywania i składania
• reguły dokumentowania zwolnienia od akcyzy w obrocie międzynarodowym
• zasady tworzenia listy uprawnionych do deputatów węglowych
• elementy faktury sporządzanej dla dostaw wyrobów węglowych
• zasady zwrotów zwolnionych od akcyzy wyrobów węglowych

• terminy wpłaty podatku VAT w przypadku WNT paliw
• reguły dokonywania transakcji
• zmiany w przepisach wprowadzone od 1.09.2019 r.: m.in. rozszerzenie zakresu towarów objętych pakietem paliwowym
• przegląd najnowszego orzecznictwa

25. Panel dyskusyjny – pytania, odpowiedzi, dyskusja, konsultacje.